美國國稅局統計資料更新

免稅機構快訊：慈善和非營利機構電子快報

IRS修改1024表格以開放電子申報
為了開放電子申報，IRS正在修改1024表格（根據條款501(a)，辨認免稅資格的表格）及其操作指南。這是IRS努力改善免稅社區服務的措施之一。
 
IRS希望最早能在2022年開放電子申報。屆時若要利用1024表格辨認免稅資格，只能於 www.pay.gov網頁線上申報。在這過程中，IRS會提供一些寬限期，讓民眾仍可以繳交紙本的1024表格。藉由持續關注IRS.gov可以獲1024表格修正聲明的更多細節。

發布新的技術指南
免稅機構和政府已經發布七個新的「技術指南（Technical Guides，以下稱 TG）」。這些指引是全面並且針對特定議題的文件。這些「技術指南」結合和更新了IRS.gov上的「審計技術指南」 （Audit Technique Guides，以下稱 ATG）以及其他相關技術內容，並且將會在編輯完善後取代原先相關的ATG。 根據501(c)(3) 條款申請免稅身分的有限責任公司（以下簡稱LLC），必須繳交2021-56聲明中所提到的相關資訊
2021-56聲明提出現行標準： LLC必須收到稅務認定書以認定其為美國國內稅收法 501(c)(3) 條款之下的免稅身分。因此，申請1023表格（根據條款501(c)(3)，辨認免稅資格的表格）以獲得免稅資格的LLC，必須繳交以下資料以完整申請表。否則，LLCs必須依據1023表格指南繼續完成1023表格。
  • 繳交LLC聯邦批准機構章程以及營運協議。章程及營運協議必須包含以下內容：
    • 要求每位LLC的成員為
(1) 條款501(c)(3) 描述的機構並且根據條款 501(a) 免稅
(2) 條款170 (c)(1) 描述的政府單位（或完全由政府單位擁有的機構）。
    • 當一個或多個成員不再是條款 501(c)(3) 描述的機構或政府單位（或完全由政府單位擁有的機構）時（例如暫停其會員權利，直到會員重新獲得其條款 501(c)(3) 的身份認定），可被接受因應突發事件的計畫。
    • 1023 表格第 III 部分第 1 和第 2 行中描述的慈善目的和慈善解散條款。
    • 若 LLC 是私人基金會，則條款 508(e)(1) 第 42 章有明確規範。有關這些規定的更多資訊，請參閱1023 表格說明第 VII 1a行。
注意：若根據州 LLC 法律成立，且該法律禁止在章程中增加不包含於州 LLC 法律要求的規定，則僅能在營運協議中包含上述規定。若所在州的 LLC 法律禁止在章程中包含這些條款，請附上說明。
  • 提交由高層、董事、受託人或其他管理機構成員（非授權代表）簽署並註明日期的以下聲明：“我們聲明章程和營運協議中的所有條款均符合適用的州LLC法律，並且具有法律效力。”
新4506-B 表格和修訂4506-A表格
免稅機構 (EO) 制定並發布了新的4506-B 表格，申請免稅機構IRS申請書或信函副本(PDF) 。使用新版 4506-B 表格申請免稅機構的免稅申請書或稅務認定書的副本。您可以透過郵寄、傳真或電子郵件提交 4506-B 表格。使用免稅機構搜尋 (TEOS) 可以直接取得 2014 年或之後發給免稅機構的稅務認定書的副本。

免稅機構還修訂了 4506-A表格，申請免稅機構或政治機構IRS表格副本(PDF)。4506-A 表格用於申請免稅機構或政治機構的申報表、報告書或通知書的副本。您可以將 4506-A 表格郵寄或傳真給國稅局。使用 TEOS 獲取 990‑N 表格、電子通知書（電子明信片）的副本，以及直接取得國稅局在 2017 年或之後收到的990系列表格申報表。在提交4506-A 表格前查看 TEOS 以確認申請的申報表是否能夠取得。

在提交表格前請查看 4506-A表格（11-2021修訂版）的說明(PDF) 和 4506-B (11-2021) 表格指南(PDF)。提交不完整或不正確資訊，或發送到錯誤的地址、傳真或電子郵件地址將導致延誤。

營業外收入：線上課程
即使機構免稅，也可能會產生應稅收入。在營業外收入中說明如何決定是否產生應稅所得及如何申報。機構負責人和志願者應完成免稅機構研討會，以獲得有關免稅機構優惠及限制相關重要資訊。
 
以上內容為根據美國國稅局相關快訊編撰而成，若對上述文章內容有任何問題，歡迎來信詢問或另約時間諮詢。

Resource:IRS 
US TAX, U.S. TAX
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