美國國稅局統計資料更新

拜登政府稅改政策追蹤-1

為因應拜登政府提出的「重建美好未來」計畫(Build Back Better)，美國政府草擬一系列稅改法案以籌措計畫基礎建設、免費教育計畫及一些社會福利措施所需要的資金來源。「重建美好未來」計畫是由三個計畫所構，主要是「美國就業計畫」(American Jobs Plan)、「美國家庭法案」(American Families Plan)及「美國救助計畫」(American Rescue Plan)。近期，美國財政部發布2022財政計畫書，內容包含拜登政府一系列與稅務相關議題及政策。拜登政府計畫對企業及富人增稅，但對中產階級及有利於美國經濟復甦和產業重建的投資給予租稅優惠，並延續川普美國製造稅收計劃。以下將以企業及個人兩部分，針對拜登政府稅改政策進行討論。

個人稅
調高個人邊際稅率至39.6%，資本利得稅率25%
9/15日美國眾議院委員會通過提高富人稅及個人稅議案，將個人邊際稅率提高到39.6%，回到2017年減稅與就業法案實行之前(實行後調降為37%)。自2022年開始，個人邊際稅率會應用如以下圖表：
狀態 所得
單身 $452,700
一家之主 $481,000
結婚共同申報 $509,300
結婚分開申報 $254,650

就資本利得稅部分，目前將資本利得稅從20%調升至25%，然在本版本通過前的資本利得仍適用20%之規定。調整後的級距將適用於所得超過$400,000單身民眾及$450,000已婚人士。值得注意的事情是目前眾議院通過版本，遠比當初拜登政府提出版本低很多。

此外，此次民主黨眾議院提案將針對調整後所得超過500萬美元的高收入人士再額外課徵3%附加費，及針對高收入人士個人、信託及遺產的非被動所得課徵淨投資收益稅，而個人遺贈終身免稅額度將調降至500萬元美元。
企業稅
企業稅改為累進稅率，最高級距調高為26.5%

針對企業部分，目前眾議院討論的版本是以累進稅率取代單一公司所得稅率，並提升累進稅率最高級距至26.5%。企業累計稅率會應用如以下圖表：
課稅所得 稅率
40萬美元以下 18%
40萬至500萬美元 21%
500萬美元以上 26.5%

然而拜登政府本來的計畫是將企業所得稅稅率由21%提高至28%，將「境外無形資產低稅所得」（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI）稅率提高一倍、將GILTI國際商業活動所得稅率從10.5%提高到21%、針對全球稅前財務會計收入超過20億美元的大型企業課徵15%最低稅負等政策。

拜登政府也計畫透過此次增稅，加強查核力度，此次稅改將提供美國稅局IRS資金美金790億，使其能聘用專業人員，透過資訊科技加強稅收執法和提高納稅義務人合規性。目前拜登政府稅改仍在討論階段，眾議院版本與拜登政府版本有些微不同，美國主流媒體也提出看法指出，現行眾議院版本為大眾接受程度較高，稅改對高資產階級民眾較為嚴重。目前最新進度是已進入美國眾議院歲入委員會討論流程，後續會如何發展值得美國稅務居民及有意前往投資廠商關注。




Resource: Tax Foundation, CNN, CNBC
US TAX, U.S. TAX
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