IR- 2023-35，2023 年3 月1 日
華府— 美國國稅局提醒納稅人注意他們對零工經濟和服務業收入、數位資產交易、外國來源或持有某些外國資產的收入的申報和潛在的納稅義務。
IRS.gov上提供的信息以及表格1040和1040- SR的說明，可以幫助納稅人了解並滿足這些申報和稅務要求。
零工經濟收入應納稅
一般來說，從零工經濟中賺取的收入是應納稅的，納稅人必須在稅表上向國稅局申報。零工經濟是人們通過提供按需工作、服務或商品來賺取收入的活動，例如在線銷售商品、開車送貨或出租財產。通常，它是通過應用程序或網站等數位平台進行的。
納稅人必須在稅表上申報從零工經濟中獲得的收入，即使收入是：
- 來自兼職、臨時或副業。
- 未在稅務資料申報表上申報，例如表格1099- K、1099- MISC、W- 2或其它收入報表。
- 以任何形式支付，包括現金、財產、商品或數位資產。
服務業小費也應納稅
在餐館、沙龍、酒店和類似服務行業工作的人，經常因所提供的客戶服務而收到小費。小費通常是應稅收入，對於在這些領域工作的人來說，了解如何申報小費的詳細信息非常重要。小費是客戶支付給員工的自選的現金或非現金付款。
- 現金小費包括直接從客戶那裡收到的小費、雇主分發給員工的電子方式支付的小費以及根據任何小費分享協定從其他員工那裡收到的小費。所有現金小費必須報告給雇主，雇主必須將其包含在僱員的表格W- 2，工資與稅務說明書中。
- 非現金小費是指以除現金以外的任何其它形式收到的有價小費，例如：客戶提供給員工的門票、通行證或其它物品或商品。非現金小費不用報告給雇主，但必須在稅表上申報。
- 僱員未向雇主申報的任何小費必須在表格4137，未申報小費收入的社會保障和醫療保險稅中單獨申報，以作為額外工資與他們的稅表一起申報。員工還必須支付因這些小費所欠的社會保障和醫療保險稅的員工份額。
員工不必申報每位雇主每月少於20 美元的小費金額。對於金額較大的小費，員工必須在收到小費次月的10 日之前向雇主報告小費。
僱員可以使用《第1244號出版物，僱員小費的每日記錄以及向雇主的申報》中的《表格4070，僱員向雇主的小費報告》，雇主提供的表格或其雇主使用的其它電子系統。
有關如何申報小費的更多信息，請參閱小費記錄保存和申報。
了解數位資產申報和稅務要求
國稅局提醒納稅人，表格1040和1040- SR頂部有一個詢問數位資產交易的問題。所有提交這些表格的納稅人都必須勾選"是"或"否"的方框。如果個人通過出售、交換或轉讓處置任何作為資本資產持有的數位資產，他們應勾選"是"並使用表格8949，資本資產的銷售和其他處置來計算其資本收益或損失，並在附表D（表格1040）資本損益中進行申報，如果是贈與的情況，則在表格709，美國贈與（和隔代轉讓）稅表中進行申報。
涉及數位資產的交易示例包括：
- 出售數位資產。
- 收到數位資產作為所提供商品或服務的付款。
- 免費（不提供任何對價）接收或轉讓不屬於善意禮物的數位資產。
- 通過挖礦和質押活動獲得新的數位資產。
- 通過硬分叉獲得新的數位資產。
- 用數位資產交換財產、商品或服務。
- 數位資產與另一種數位資產的交換/交易。
- 對數位資產經濟利益的任何其他處置。
如果個人收到任何數位資產作為服務補償或處置他們持有的任何數位資產以在貿易或業務中出售給客戶，則必須申報收入，因為他們會申報相同類型的其它收入（例如，表格1040或1040- SR第1 a行中的W- 2工資，或附表C中的庫存或服務）。
有關數位資產的更多信息，請參閱表格1040和1040- SR的說明以及國稅局的數位資產頁面。申報外國來源收入
美國公民或稅法定義的居民的全球收入通常需要繳納美國所得稅，無論他們住在哪裡。他們還需遵守適用於居住在美國境內的美國公民或稅法定義居民的相同所得稅申報要求。美國公民和稅法定義的居民必須申報非賺得收入，例如來自美國境外來源的利息、股息和養老金，除非法律或稅收協定豁免。他們還必須申報來自美國境外來源的賺得收入，例如工資和小費。
所得稅申報要求通常適用，即使納稅人符合稅收優惠的資格，例如國外所得收入抵免部分或國外稅收抵免優惠，這些優惠會大大減少或消除美國的納稅義務。只有當符合條件的納稅人提交了美國所得稅申報表，才能獲得這些稅收優惠。
如果納稅人以住所為據的納稅地和居所都在美國和波多黎各境外，則可以自動獲得2個月的延期至6月15日。即使獲准延期，納稅人也必須為在2023年4月18日的正常報稅截止日之前未繳納的任何稅款支付利息。
那些在正常報稅截止日仍在美國和波多黎各境外服役的軍人，也有資格延期至6 月15 日。如果這兩種情況之一適用，國稅局建議納稅人附上一份聲明。如需更多信息，請參閱表格1040和1040- SR的說明、《第54 號出版物，位於海外的美國公民和稅法定義居民的稅務指南》以及《第519號出版物，外國人的美國稅務指南》。