國稅局稅務提示 2023-03，2023 年 1 月 10 日
納稅人在完成納稅申報表時必須做出的首要決定之一是是採用標準扣除還是列舉扣除。有幾個因素會影響納稅人的選擇，包括納稅情況的變化、標準扣除額的任何變化以及最近稅法的變化。
一般來說，大多數納稅人會選擇能給他們帶來最低總稅額的選項。
當納稅人開始考慮提交納稅申報表時，以下是他們應該了解的有關標準扣除額和列舉扣除額的一些事項。
標準扣除額
標準扣除額每年都略有增加。標準扣除額取決於納稅人的申報狀態，他們是否為65歲或以上或盲人，以及是否有另一個納稅人可以將他們作為受扶養人申報。在這一年的最後一天年滿65歲或以上，且不選擇列舉扣除的納稅人有權享受更高的標準扣除額。大多數使用 1040 表格的申報者 都可以在表格的第一頁找到他們的標準扣除額。大多數1040-SR 表格（美國老年人納稅申報表）申報者的標準扣除額位於該表格的最後一頁。
根據1040 和 1040-SR 表格的說明，並非所有納稅人都可以進行標準扣除，包括：
- 以「已婚分開報稅」身份報稅的已婚個人，若其中一方在分開的報稅申報中選擇列舉扣除額，則兩者都必須選擇列舉扣除額。
- 提交納稅申報時間少於 12 個月的個人。這種情況並不常見，可能是由於其年度會計期間發生了變化。
- 當年是非居民外國人或雙重身份外國人。但是與美國公民或居民外國人結婚的非居民外國人在某些條件下可以享受標準扣除額。
列舉扣除額
- 州和地方所得稅或銷售稅。
- 房地產稅和個人財產稅。
- 房屋抵押貸款利息。
- 聯邦宣布的災難造成的人身傷亡和盜竊損失。
- 給合格慈善機構的捐贈。
- 超過調整後總收入 7.5% 的未報銷醫療和牙科費用。