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楊會計師(Joy)受邀參加北美華人會計師協會與美國國稅局共同主辦的財稅法律生活線上講座，楊會計師將帶來“雙重國籍如何應用信託規劃家族傳承”議題分享。

經過數個月的交涉，美國眾議院終於通過高達1.9兆美元的預算案。此預算案目前正在前往參議院審理的路上，若是能夠通過，將會加強美國社會安全網的密度和強度，影響層面包含退休計畫、兒童照顧、家庭照顧、健康照護和綠能領域等，以落實拜登政府提出的「重建美好未來」計畫 (Build Back Better)。

近期美國國稅局在子女稅優惠更新入口網站中推出一項新功能，允許每個月收到子女稅優惠預付款家庭更新他們的收入。

符合資格的家庭應在11月29日之前完成更新，此更新將會反映在 12 月的款項中。當更新完成後，美國國稅局將調整付款總額，以確保收到當年完整的預付款。對已婚夫婦來說，只要配偶一方更新收入，此調整將同時適用於配偶雙方，並會影響配偶雙方未來每個月的子女稅優惠預付款。下表為針對誰應該使用此功能、誰能夠收到或減少收到款項的簡易說明，而後半段文章則會有詳細相關說明。


誰應該使用這個收入功能
對於那些2021年收入相比2020年收入發生較大變化的家庭來說，若想要提高或降低他們每月付款金額，新的收入功能可以幫助這些家庭在 2021 年獲得正確的子女稅務優惠預付款。

在許多情況下，收入的大幅波動會增加或減少一個家庭的月付款。一般來說，收入微小變化不會影響付款金額，也無需至子女稅優惠更新入口網站更新。
值得注意的是，在 11 月 29 日午夜前所做的更新只會影響 12 月 15 日的付款，也就是 2021 年的最後一次預付款。 2021 年款項6 歲以下兒童每位最高可獲得1,800 美元， 6 至 17 歲兒童每位最高可獲得1,500 美元。

每個家庭需要在 2021 年納稅申報表中申報其子女稅務優惠款剩餘部分。
 

誰有資格獲得更多的款項
在某些情況下，收到每月付款低於最高限額的家庭可能有資格獲得增加款項。例如，那些在 2021 年失業，或由於其他原因導致今年收入大幅減少的家庭。如果收入減少得夠多，現在申報此變化可能會增加接下來他們今年所收到的預付款金額。對於任何已領取最高限額款項的家庭，收入下降不會增加付款金額。

大多數家庭透過月付款獲得一半的子女稅務優惠款項。這代表他們在子女稅優惠更新入口網站中的任何修改都將增加或減少他們的每款項，以確保他們在 2021 年底之前獲得預期總額的一半。

誰應該減少他們的款項
任何在 2021 年收入大幅增加的家庭都應考慮使用子女稅優惠更新入口網站更新收入並減少款項。尤其那些每月收到最高付款金額，並且希望在提交 2021 年聯邦所得稅申報表時有資格獲得低於全額款的家庭。有關計算子女稅務優惠的更多訊息，請參閱機構常見問題的主題 C。符合資格低於全額的家庭應查看 QC 4 和 QC 5。


使用入口網站報告收入變化
只有根據 2020 年納稅申報表已有資格獲得子女稅務優惠預付款的家庭才能使用子女稅優惠更新入口網站更新他們的收入。 提交 2020 年合併申報表的人只有在與同一配偶提交 2021 年合併申報表的情況下才能更新他們的收入。美國國稅局代理人不能通過電話或在納稅人協助中心處理收入變化。

在完成收入更新後，子女稅優惠更新入口網站將確認但不會顯示更新。同樣地，美國國稅局代理人也無法確認。

Resource:　https://www.irs.gov/newsroom/families-can-now-report-income-changes-using-the-child-tax-credit-update-portal
US TAX, U.S. TAX

美國國稅局（以下稱IRS）鼓勵納稅人（包括有收到疫情紓困金和子女稅務優惠預付款者）在這個秋天開始採取一些重要行動，以協助他們在2022年時申報聯邦稅務。
事先規劃可以協助納稅人提交正確的稅報及避免時程上的延遲，以免減慢獲得退稅的時間。
這是一系列提醒中的第一步，以協助納稅人為即將到來的報稅季做準備。目前有一個已更新且供檢視的網頁公告於 IRS.gov上，詳細列出納稅人目前可以採取的步驟，以為明年申報2021年度稅務做準備。

為因應拜登政府提出的「重建美好未來」計畫(Build Back Better)，美國政府草擬一系列稅改法案以籌措計畫基礎建設、免費教育計畫及一些社會福利措施所需要的資金來源。「重建美好未來」計畫是由三個計畫所構，主要是「美國就業計畫」(American Jobs Plan)、「美國家庭法案」(American Families Plan)及「美國救助計畫」(American Rescue Plan)。近期，美國財政部發布2022財政計畫書，內容包含拜登政府一系列與稅務相關議題及政策。拜登政府計畫對企業及富人增稅，但對中產階級及有利於美國經濟復甦和產業重建的投資給予租稅優惠，並延續川普美國製造稅收計劃。以下將以企業及個人兩部分，針對拜登政府稅改政策進行討論。

個人稅
調高個人邊際稅率至39.6%，資本利得稅率25%
9/15日美國眾議院委員會通過提高富人稅及個人稅議案，將個人邊際稅率提高到39.6%，回到2017年減稅與就業法案實行之前(實行後調降為37%)。自2022年開始，個人邊際稅率會應用如以下圖表：




狀態
所得


單身
$452,700


一家之主
$481,000


結婚共同申報
$509,300


結婚分開申報
$254,650




就資本利得稅部分，目前將資本利得稅從20%調升至25%，然在本版本通過前的資本利得仍適用20%之規定。調整後的級距將適用於所得超過$400,000單身民眾及$450,000已婚人士。值得注意的事情是目前眾議院通過版本，遠比當初拜登政府提出版本低很多。

此外，此次民主黨眾議院提案將針對調整後所得超過500萬美元的高收入人士再額外課徵3%附加費，及針對高收入人士個人、信託及遺產的非被動所得課徵淨投資收益稅，而個人遺贈終身免稅額度將調降至500萬元美元。


企業稅
企業稅改為累進稅率，最高級距調高為26.5%

針對企業部分，目前眾議院討論的版本是以累進稅率取代單一公司所得稅率，並提升累進稅率最高級距至26.5%。企業累計稅率會應用如以下圖表：





課稅所得
稅率


40萬美元以下
18%


40萬至500萬美元
21%


500萬美元以上
26.5%




然而拜登政府本來的計畫是將企業所得稅稅率由21%提高至28%，將「境外無形資產低稅所得」（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI）稅率提高一倍、將GILTI國際商業活動所得稅率從10.5%提高到21%、針對全球稅前財務會計收入超過20億美元的大型企業課徵15%最低稅負等政策。

拜登政府也計畫透過此次增稅，加強查核力度，此次稅改將提供美國稅局IRS資金美金790億，使其能聘用專業人員，透過資訊科技加強稅收執法和提高納稅義務人合規性。目前拜登政府稅改仍在討論階段，眾議院版本與拜登政府版本有些微不同，美國主流媒體也提出看法指出，現行眾議院版本為大眾接受程度較高，稅改對高資產階級民眾較為嚴重。目前最新進度是已進入美國眾議院歲入委員會討論流程，後續會如何發展值得美國稅務居民及有意前往投資廠商關注。




Resource: Tax Foundation, CNN, CNBC
US TAX, U.S. TAX

納稅人可以在IRS.gov網站上找到關於付款和罰款疑問地大部分解答。「讓我們幫助你」頁面中有非常多關於付款和罰款的資訊及資源。

每位納稅人有權利挑戰美國國稅局的立場並表達他們的意見

9/25 受邀參與華城移民公司經濟復甦中的美國最新移民政策與稅法說明會

申報季節統計展示的數據，是以美國國稅局處理表格1040的三個重要時間點做區別，分別是五月底、七月中及十一月中。

五月底報稅統計的資料是以調整後總收入(adjusted gross income)，去總結五月底前向美國國稅局申報的綜合所得稅結算申報書。這個表格主要反映申報前一年度的所得收入，且是在美國國稅局申報截止日4/15日之前完成的申報。這個數據排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。數據顯示約有90%綜合所得稅申報書會被美國國稅局在該報稅年度處理完成。因為要求延後申報的納稅人一般來說有較複雜的財務問題，平均而言，數據顯示84%總調整後收入及80%的應納稅額會在當年度完成綜合所得稅結算申報。
七月中報稅統計的數據是由五月底報稅截止到七月中的統計。該數據顯示大約95%綜合所得稅申報書已經申報，大約佔87%總調整後收入及82%的應納稅額。
最後一組表格內的數據，以調整後總收入統計的十一月中報稅資料，顯示幾乎所有的綜合所得稅會在該年度被收到及處理，包含那些在5月申報申請額外6個月的納稅人。


申報季節統計表主要分成兩個部分:


第一部分:展開的表格顯示各類型的收入、抵免、餘額及前一年稅務退稅。
第二部分:包含調整後總收入、抵免後的所得稅及前一年度資本返還的收入份額及前些年度晚申報的稅。

申報季節統計
本統計展示的數據來自所有在2018年申報2017報稅年度表格1040的民眾。數據中可選擇的變數有收入、抵免、餘額及個人所得稅。表格以調整後總收入做為分類。數據顯示每年報稅季的三個重要時間點，並給予各年度比較一個基準。

五月底報稅季(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在21週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2018   2019   2020  2021*
*由於受COVID-19影響，2021年度報稅截止日延後到第26週(六月底)。
七月中報稅季(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在30週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2018  2019  2020
十一月中報稅季(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在47週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得。
2018 2019 2020*
*由於受COVID-19影響，2020年度報稅截止日延後到第53週(十二月底)。
以調整後總收入、抵免後所得稅及資本返還的收入份額呈現的分布式數據
這些數據已經發展研究計畫的一部分，提供權威數據以避免研究員使用不夠完整的數據出現錯誤。
每張表格的最後一列顯示資本返還的收入份額以收入呈現。藉由比較表格中不同時間的數據。我們可以做有關經濟的初步預估或是更新使用舊數據對經濟活動的預測。
五月底統計(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在21週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2010        2011      2012        2013        2014      2015        2016     2017      2018     
七月中統計(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在30週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得，但排除那些有申請表格4868，額外延後綜合所得稅6個月的人。
2010        2011        2012        2013        2014      2015        2016        2017        2018
十一月中統計(以調整後總收入統計)
這個表格展示的數據來自所有在47週以前向美國國稅局申報表格1040的民眾。所得稅表反映申報前一年度的所得。
2010     2011     2012     2013     2014     2015     2016     2017     2018

Resource:
https://www.irs.gov/statistics/filing-season-statistics

US TAX, U.S. TAX

納稅者可藉由了解美國國稅局如何聯絡以避免受到詐欺

 

了解美國個人退休帳戶