最新消息

詐騙者常常在自然災害和其他悲劇事件期間，設立假慈善機構，藉此利用人們的慷慨。納稅人在捐款前可以使用免稅機構查詢工具（Tax Exempt Organization Search，TEOS）來核實組織是否合法。
在做慈善捐款之前，請遵循以下建議：
  • 核實。詐騙者會使用聽起來像是知名慈善機構的名稱來混淆人們。假慈善募款者可能會利用電子郵件、假網站或被篡改的來電顯示讓捐款人誤以為是真正的慈善機構正在呼籲捐款。潛在捐款人應要求募款者提供慈善機構的名稱、網站和郵寄地址，然後自行核實信息。可使用TEOS工具來驗證該機構是否是合法的免稅慈善機構。

 • 謹慎對待捐款要求的方式。永遠不要與要求以禮品卡號碼或匯款方式捐款的慈善機構合作，這通常是詐騙。最安全的方式是通過信用卡或支票捐款，並且只有在核實慈善機構真實的情況下再進行捐款。

• 不要分享過多的個人信息。詐騙者不僅尋找金錢，還可能試圖獲取個人信息。永遠不要透露社會安全號碼、信用卡號碼、個人識別碼或密碼。

• 不要屈服於壓力。詐騙者經常會迫使人們立即付款。而合法的慈善機構則願意在任何時間接受捐款。捐款人不應該感到被催促。







納稅人如果遇到假冒或可疑的慈善機構，應查閱聯邦調查局（FBI）關於慈善和災難詐騙的資源。

申報扣除： 捐贈金錢或物品給慈善機構的納稅人，如果選擇逐項扣除（itemize deductions），可以申報扣除，但這些捐款僅在捐給 IRS 承認的合法免稅機構時才有效。

更多資訊：
• 國家災難詐騙中心（National Center for Disaster Fraud）
• 災難援助網站（DisasterAssistance.gov）
• "髒名單"（Dirty-Dozen）

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Source: IRS.gov

這些表格基於Form 1120系列的數據，包括擁有50%以上股份的外國“人”控制的美國公司的資產負債表、損益表和與稅務相關的數據。數據按行業類別、擁有國、公司年齡以及總資產和業務收入的大小進行分類。

在2021年，共有149,000份外國控股的美國公司（FCDC）聯邦所得稅申報表被提交，這些申報表僅佔當年所有公司申報表的2.2%。然而，這些FCDC通常是大型公司，總資產達16.2萬億美元，收入為6.6萬億美元。它們報告的資產占所有公司的11.4%，收入占16.7%。製造業公司佔FCDC收入的2.8萬億美元。擁有日本的美國公司產生了1.0萬億美元的收入，接下來是來自荷蘭（0.9萬億美元）和英國（0.8萬億美元）的所有者。







成立的公司（即2018年或之前註冊的公司）產生了6.4萬億美元的收入。大型公司，即資產在25億美元或以上的公司，以及業務收入在10億美元或以上的公司，分別占據了4.4萬億和5.1萬億美元的收入

更多統計數據請詳SOI tax stats - Foreign-controlled domestic corporations | Internal Revenue Service (irs.gov)

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Source: IRS.gov

國稅局今天宣布，從2024年10月1日起的日曆季度內，利率將保持不變。

對於個人來說，超額繳納和欠繳的利率將為每年8%，按日複利計算。

以下是新的利率完整列表：

- 超額繳納（超過應繳金額的支付）為8%，企業為7%。
- 企業超額繳納中超過10,000美元的部分為5.5%。
- 欠繳（應繳但未全額支付的稅款）為8%。
- 大型企業欠繳為10%。




















根據稅法，利率是按季度決定的。對於企業以外的納稅人，超額繳納和欠繳的利率為聯邦短期利率加三個百分點。

一般而言，對於企業而言，欠繳利率為聯邦短期利率加三個百分點，超額繳納利率為聯邦短期利率加兩個百分點。大型企業欠繳的利率為聯邦短期利率加五個百分點。對於超過10,000美元的企業超額繳納部分，利率為聯邦短期利率加0.5個百分點。

今天宣布的利率是根據2024年7月確定的聯邦短期利率計算的。






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Source: IRS.gov



 

華盛頓——國稅局今天宣布，對於自2024年6月16日起受到嚴重風暴和洪水影響的明尼蘇達州25個縣的個人和企業提供稅務緩解。這些納稅人現在有時間延長至2025年2月3日來提交各種聯邦個人和商業稅申報表並支付稅款。
國稅局提供的緩解措施涵蓋了由聯邦應急管理署（FEMA）指定的任何地區。這意味著，居住或擁有業務的個人和家庭在以下幾個地區的納稅人都符合稅務緩解條件：布盧厄斯（Blue Earth）、卡佛（Carver）、卡斯（Cass）、庫克（Cook）、科頓伍德（Cottonwood）、法里博（Faribault）、菲爾莫（Fillmore）、弗里伯恩（Freeborn）、古赫（Goodhue）、伊塔斯卡（Itasca）、傑克遜（Jackson）、湖（Lake）、利舒爾（Le Sueur）、毛爾（Mower）、穆雷（Murray）、尼科利特（Nicollet）、諾布爾斯（Nobles）、派普斯通（Pipestone）、萊斯（Rice）、洛克（Rock）、聖路易斯（St. Louis）、斯蒂爾（Steele）、瓦巴沙（Wabasha）、瓦西卡（Waseca）和沃頓萬（Watonwan）縣。任何未來被添加到災區的縣也將獲得相同的緩解措施。當前符合條件的地區清單始終可以在國稅局網站的「災害情況下的稅務緩解」頁面上查詢。

申報和支付緩解

稅務緩解措施延遲了從2024年6月16日至2025年2月3日期間的各種稅務申報和支付截止日期。因此，受影響的個人和企業將可以延長至2025年2月3日來提交申報表和支付原本在此期間到期的稅款。
這意味著，例如，2025年2月3日的截止日期現在適用於：
 


擁有有效延長申報2023年聯邦稅表的任何個人、企業或免稅機構。然而國稅局指出，這些申報的款項不符合緩解措施的要求，因為這些款項在風暴發生前的春季已經到期。
原本應在2024年6月17日和2024年9月16日，以及2025年1月15日到期的季度預估所得稅付款。
原本應在2024年7月31日和2024年10月31日，以及2025年1月31日到期的季度薪資稅和消費稅申報表。


此外，對於自2024年6月16日或之後到2024年7月1日的薪資稅和消費稅繳款失誤的罰款將會被免除，只要這些繳款在2024年7月1日之前完成。
「災難援助和緊急救助」頁面上提供了其他申報、支付和稅務相關行動的緩解詳情。
國稅局會自動對位於災區的任何納稅人提供申報和罰款緩解。這些納稅人不需要聯繫國稅局以獲得這項緩解。
有可能受影響的納稅人可能沒有位於災區的國稅局地址，例如，因為他們在申報後搬到了災區。在這些特殊情況下，受影響的納稅人可能會收到來自國稅局的遲交申報或遲付款罰款通知。納稅人應該撥打通知上的號碼以申請罰款免除。
此外，國稅局將與任何居住在災區之外但其必要記錄位於受影響地區的納稅人合作。符合緩解條件的納稅人如居住在災區之外，需要聯繫國稅局，電話是866-562-5227。這也包括協助救援活動的工作人員，他們與認可的政府或慈善機構有關。位於災區的稅務準備人員可以選擇使用「災難救濟的批量請求選項」，具體描述見國稅局網站。





















額外稅務緩解

在聯邦宣布的災區內遭受未投保或未報銷災害相關損失的個人和企業，可以選擇在發生損失的年度（即2024年，通常是明年的申報）或前一年（即2023年，今年申報）申報這些損失。納稅人有額外時間—最多可在災年聯邦所得稅申報表的截止日期後六個月—來做出這個選擇。對於個人納稅人來說，這意味著2025年10月15日前做出選擇。請確保在任何申報損失的申報表上寫明FEMA宣告編號—4797-DR。詳細內容請參見《出版物547：災難、損害和偷竊》。
合格的災難救助付款一般可從總收入中排除。這意味著受影響的納稅人可以排除來自政府機構的合理和必要的個人、家庭、生活或喪葬費用，以及用於修理或修復其住宅或其內容的金額。詳細信息請參見《出版物525：應納稅收入和不應納稅收入》。
參與退休計劃或個人退休安排（IRA）的納稅人可能有資格獲得額外的災難救濟。例如，納稅人可能有資格取得特別災難分配，這不會受到額外10%早期分配稅的限制，並允許納稅人將收入分攤到三年。納稅人也可能有資格進行困難取款。每個計劃或IRA對其參與者有特定的規則和指導。
國稅局未來可能會提供額外的災難救助。
此稅務緩解是對這些風暴造成的損害的聯邦響應的一部分，並根據FEMA的地方損害評估進行。關於災後恢復的更多信息，請訪問disasterassistance.gov。

關於稅務申報選項的提醒



符合條件的個人或家庭可以在志願者所得稅援助（VITA）或老年人稅務諮詢（TCE）地點免費獲得申報幫助。要查找最近的免費稅務援助地點，請使用VITA定位工具或致電800-906-9887。請注意，通常VITA地點不能幫助申報災害損失。
要查找AARP稅務援助地點，請使用AARP地點定位工具或致電888-227-7669。
2023年調整後總收入（AGI）為79,000美元或以下的任何個人或家庭可以免費使用IRS Free File的引導稅務軟件。有英語和西班牙語版本。
另一種免費的引導稅務軟件選項是Free File Fillable Forms。這些是電子聯邦稅表，相當於紙質1040表格，設計為能夠填寫國稅局稅表的納稅人使用。任何人，不論收入多少，都可以使用此選項。
MilTax，國防部的一個程序，提供免費的報稅軟件和電子申報服務，適用於所有軍人和一些退伍軍人，且無收入限制。






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Source: IRS.gov



 

有兩項教育稅收抵免旨在幫助減輕教育費用：美國機會稅收抵免和終身學習稅收抵免。

資格要求
對於這兩項稅收抵免，符合資格的條件是：

1. 納稅人、他們的配偶或他們的受撫養人必須在2024年稅年修讀高中後的課程。
2. 學生必須擁有來自合格教育機構的1098-T表格（學費報表）。某些學生有例外情況。

納稅人應了解的教育稅收抵免訊息：
美國機會稅收抵免：

- 每位符合條件的學生最高可享受2,500美元的福利。
- 僅適用於在合格的大學或職業學校的前四年。
- 適用於追求學位或其他認可的教育資格的學生。
- 部分可退款。人們最多可以退回1,000美元。























終身學習稅收抵免：

- 每個稅表每年最多可享受2,000美元的福利，不管有多少學生符合資格。
- 適用於所有的高等教育年限和獲得或提升工作技能的課程。
- 適用於無限數量的稅年。

申請稅收抵免
要申請這些稅收抵免，納稅人必須填寫8863表格（教育稅收抵免），並與其聯邦稅表一同提交。



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Source: IRS.gov



 

華盛頓—美國財政部和國稅局今天發布最終規定，要求託管經紀人回報包括加密貨幣在內的虛擬資產銷售和交換。這些回報將幫助納稅人的虛擬資產交易，能夠提交準確的納稅申報表，且交易已經根據現行法律需繳納稅款。

最終規定反映了對去年秋天收到的超過44,000條公眾評論的考慮。規定要求經紀人回報從2025年開始的某些銷售和交換交易，這些交易回報會在即將發布的1099-DA表格上。而規定的實施是根據2021年頒布的《基礎設施投資和就業法》的法規要求。

“我們審查了成千上萬的公眾評論，並認為這項新規定解決了這些疑慮，同時在行業實施挑戰和縮小與虛擬資產相關的稅收缺口之間取得了平衡，”國稅局局長丹尼·沃菲爾說：“這些規定是對高收入個人稅收合法的重要一步。我們需要確保虛擬資產不被用來隱藏應稅收入，而這些最終規定將改進在虛擬資產高風險領域的違規行為檢測。我們的研究和經驗表明，第三方回報可以提高合法性。此外，這些規定將為納稅人提供迫切需要的資訊，減少他們的負擔並簡化回報其虛擬資產活動的過程。”

“我們處理虛擬貨幣潛在不合規問題的工作，是充分資助國稅局運營的重要原因之一，”沃菲爾補充說：“這些新資產擴大了我們稅收系統的複雜性，國稅局需要的技術和人員來跟上這些變化是非常需要資源的。最終，這項國稅局資助有助於解決新興問題，並為政府的財務底線創造多於成本的空間。”

最終規定要求經紀人回報其客戶出售的虛擬資產，這些經紀人包括託管虛擬資產交易平臺的運營商、某些虛擬資產託管錢包提供商、虛擬資產自助終端以及某些虛擬資產支付處理器（PDAPs）。目前大多數虛擬資產交易都是透過這些經紀人進行的。首先透過關注這一群體，國稅局希望這些規定能涵蓋最多數量的納稅人，同時允許國稅局和美國財政部有更多時間考慮涉及非託管和去中心化經紀人交易的細微差別。

最終規定不包括對那些沒有持有被出售或交換的虛擬資產經紀人的回報要求。這些經紀人通常被稱為去中心化或非託管經紀人。美國財政部和國稅局打算為這些經紀人制定另一套規定。

除了經紀人回報的規則外，這些規定還為納稅人提供了確定其虛擬資產交易基礎、收益和損失的規則。規定還提供了備用預扣稅規則。
























國稅局意識到實施新回報要求可能帶來的挑戰，因此該機構還為某些交易提供過渡期和罰款豁免，以幫助逐步實施回報和備用預扣稅規則。

房地產專業人士還需要回報需在截至2026年1月1日或之後的房地產交易中，買家支付並由賣家收到的虛擬資產的公平市場價值。

最終規定提供了一種選擇性的、總合回報方法，適用於某些穩定幣和某些NFT（非同質化代幣）的銷售，僅在這些穩定幣和NFT的銷售超過最低門檻後才適用。對於PDAP交易，規定要求只有在客戶的銷售額超過最低門檻時才需進行交易基礎的回報。

最後基礎回報將由特定的經紀人要求2026年1月1日或之後發生的交易中。

提供有關虛擬資產交易的過渡性救濟的額外指導包括：
過渡性救濟 通知2024-56，對於在2025年度未能及時且準確地提交資訊回報和提供收款人給付單的任何經紀人，提供了一般性的過渡性救濟，允許該經紀人在誠實遵守回報義務的情況下避免罰款和備用預扣稅。此外，該通知還為在2026年度使用國稅局TIN匹配系統而非認證TIN的經紀人，對於某些虛擬資產銷售提供了更多的備用預扣稅救濟額。最後，該通知還為以指定NFT和房地產交換的虛擬資產和某些PDAPs進行的銷售提供了備用預扣稅救濟。

遲來的某些交易的訊息報告,直到發布未來指引，根據通知2024-57：美國財政部和國稅局釋出進一步指導前，經紀人不必對以下六類交易的虛擬資產銷售和交換提交資訊回報或提供收款人報表：
1.     包裝和未包裝的交易
2.    流動性提供者交易
3.    質押交易
4.    虛擬資產市場參與者描述為虛擬資產借貸的交易
5.    虛擬資產市場參與者描述為虛擬資產賣空的交易
6.    名義本金合同交易

從通用或多錢包方式過渡到按錢包或賬戶分配數字資產基礎成本的方式：根據《收入程式通告2024-28》，通常允許納稅人依賴於未使用基礎的單位對虛擬資產錢包或賬戶的合理分配，這些錢包或賬戶中持有相同數量的剩餘虛擬資產單位，和納稅人記錄未使用基礎的這些錢包或賬戶中的剩餘單位。這標誌著從通用或多錢包方法過渡到基於錢包或賬戶逐一分配的方法。




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Source: IRS.gov



 

美國國稅局今天強調了一些選項，以幫助那些錯過了2023年聯邦所得稅申報截止日期的納稅人。

為了幫助困難中的納稅人，IRS提供了重要的付款計劃，可以幫助那些無法支付欠款的人，還有針對符合資格的首次違規者的罰款豁免。

IRS提醒納稅人，儘快支付他們能夠支付的金額，將會限制罰款和利息費用，這些費用在稅法下會快速增長。個人未繳稅款的利率目前為8%，按日計息。遲報罰款一般為每月5%，而遲付罰款通常為每月0.5%，兩者的最高上限為25%。

如果在截止日期後超過60天才提交申報表，最低罰款為485美元或未繳稅款的100%，以較低者為準。未繳稅款罰款率一般為每月或部分月0.5%，直到稅款全額支付或達到25%。該利率可能會有所變動。詳情請參閱IRS網站上的罰款部分。

然而，納稅人可以通過電子支付稅款來限制遲付罰款和利息費用。最快最簡單的方法是使用IRS Direct Pay，這是一項僅在IRS網站上提供的免費服務。此外還有其他幾種電子支付選項。詳情請參閱付款方式。


申報並支付他們能夠支付的部分以減少罰款和利息

納稅人應儘快提交稅務申報表並支付所欠稅款，以減少罰款和利息。申請延長申報期限並不意味著延長繳稅期限。申請延長申報期限可提供額外六個月的時間，新截止日期為10月15日。4月15日後所欠稅款將適用罰款和利息，利息將對稅款和罰款計息，直到餘額全額支付為止。


部分人可能有資格獲得罰款豁免

任何收到IRS罰款通知的人應仔細閱讀並按照指示申請豁免。請參閱罰款豁免了解各種罰款類型、申請罰款豁免和上訴罰款決定的信息。

那些過去三年內按時提交並支付稅款且未被處罰的人，通常有資格免除罰款。請參閱IRS網站上的首次罰款豁免頁面。如果納稅人不符合這種豁免資格，但其未能按時申報或支付是由於合理原因且不是故意疏忽，他們仍然可能有資格獲得罰款豁免。

除了罰款外，對於4月15日截止日期後未支付的任何稅款以及任何已評估的罰款，IRS將收取利息。利息將在餘額全額支付後立即停止計算。法律不允許基於合理原因或首次豁免減免利息。























若是無法支付稅款，IRS有幫助選項

通過在截止日期前提交申報表，納稅人可以避免未申報罰款，即使他們無法支付。如果欠聯邦稅，IRS提供多種付款選項。

未能在稅務截止日期前全額支付的納稅人應該仍然提交他們的稅務申報表，支付他們能支付的部分，並探索剩餘餘額的各種付款選項。IRS提供幾種選項幫助他們履行稅務義務，包括申請在線付款計劃。

納稅人可以在不致電或書面聯絡IRS的情況下立即收到付款計劃的接受或拒絕通知。在線付款計劃選項包括：

短期付款計劃——總欠款少於100,000美元（包括稅款、罰款和利息）。額外最多180天的時間來全額支付餘額。
長期付款計劃——總欠款少於50,000美元（包括稅款、罰款和利息）。最多72個月的月付款。可以設置直接借記（自動銀行扣款），這樣每月就不需要寄送付款，節省郵資並減少違約風險。對於25,000美元至50,000美元之間的餘額，直接借記是必需的。
儘管4月15日後未支付的稅款仍會累計利息和遲付罰款，但在分期付款協議有效期間，未繳罰款將減半。請在IRS網站上的付款計劃額外信息頁面上找到有關付款計劃費用的更多信息。


部分納稅人自動獲得延期

一些納稅人自動有資格獲得額外的申報和繳稅時間，而無需罰款和利息，包括：

某些災區的納稅人。這些納稅人無需提交延期申請；由於災害，將自動授予額外時間。最近的災害情況稅務救濟信息可在IRS網站上查閱。
居住和工作在美國及波多黎各以外的美國公民和居民。
在美國及波多黎各以外服役的軍人，以及在戰鬥區服役的人員。
調整預扣稅額以防止“稅務驚喜”

納稅人應每年檢查其預扣稅額，以防止預扣稅額過少，並在明年報稅時面臨意外稅單或罰款。

稅款預扣估算器幫助個人將支付的稅款與應繳稅款接近。工薪階層可以評估其所得稅、抵免、調整和扣除，並決定是否需要通過向雇主（而非IRS）提交新的W-4表格（員工預扣稅金證明）來更改其預扣稅額。



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Source: IRS.gov



 

婚禮旺季已經到來,新婚夫妻現在做好幾件事,就可以讓報稅工作更加輕鬆。納稅人在12月31日的婚姻狀況,決定了全年的報稅選擇,但他們還需要知道其他事項。

報告姓名變更

向SSA(社會安全局)報告任何姓名變更。納稅人的報稅資料上的姓名必須與SSA檔案中的資料一致。如果不一致,可能會導致延遲退稅。
要更新資訊,納稅人應填寫SS-5表格,即"社會安全卡申請表"。表格可於SSA.gov獲得,也可撥打800-772-1213與SSA聯絡,或親自前往當地SSA辦事處領取。
及時向SSA報告姓名變更是十分重要的,因為這可以確保您的報稅資訊與SSA檔案一致,避免延遲退稅。

更新地址

請通知美國郵政局、雇主以及IRS(國稅局)任何地址變更。要正式更新在IRS檔案中的郵寄地址,需要填寫並提交8822表格,即"地址變更表"。詳細說明請參見表格第2頁。


 























檢查預扣稅

新婚夫妻必須在10天內向雇主提供新的W-4表格,即"僱員預扣證明"。如果夫妻雙方都有工作,他們可能會進入更高的稅率區間,或受到額外醫療保險稅的影響。
他們可以使用IRS.gov上的"稅款預扣估算器"來檢查他們的預扣稅情況,並獲得協助填寫新的W-4表格。

檢討報稅身分

已婚人士每年可以選擇以共同或個別的方式報稅。儘管以共同報稅通常更有利,但最好還是計算一下兩種方式的稅款,看哪種更合適。
以報稅目的來說，如果一對夫妻在12月31日結婚,那麼整個年度都將會是已婚的狀態。

小心避免詐騙

所有納稅人都應該警惕並避免各種稅務詐騙行為。IRS絕不會透過電子郵件、電話、社交媒體或簡訊來聯繫納稅人。首次聯繫通常是通過郵寄方式。
如果想確認是否欠稅給國稅局,納稅人可以查看自己的納稅帳戶。

 

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Source: IRS.gov



 

美國國稅局提醒居住和工作在美國以外的納稅人，需在6月17日星期一之前提交2023年度的聯邦所得稅申報表。
這一截止日期適用於在國外的美國公民和居民外國人，包括擁有雙重國籍的人。


居住在海外或在海外服役的美國公民或居民外國人可以自動獲得兩個月的延長期限來提交納稅申報表並支付任何應繳稅款。如果納稅人符合以下條件，則有資格享受6月17日的提交和支付延長期限：

居住在美國和波多黎各以外地區，且其主要營業地點或工作地點在美國和波多黎各以外，或在納稅申報表的常規截止日期在美國和波多黎各以外地區服役。

要使用自動延長兩個月的期限，納稅人必須在其納稅申報表中附上一份說明，解釋之前列出的兩種情況中的哪一種適用。
提醒一下，申報表提交時間的延長並不意味著稅款支付時間的延長。符合條件的納稅人應在6月17日截止日期前估算並支付任何應繳稅款。
無法在6月17日截止日期前提交申報表的納稅人，可以通過提交表格4868（美國個人所得稅申報表自動延長時間申請表）來申請自動延長六個月的期限。
需要延長超過六個月時間以滿足真實居住地測試或實際居住測試，以符合外國收入排除或排除或扣除外國住房費用條件的納稅人，必須提交國稅局表格2350。

需要更多時間的企業必須提交表格7004（某些企業所得稅、信息和其他申報表的自動延長時間申請表）。
在納稅季節期間駐扎在海外或戰區的軍人可能有資格獲得至少180天的額外延長時間來提交和支付稅款。更多訊息可以在《戰區服役截止日期延長問答》中找到。

通常，曾在戰區或緊急行動中服役的個人的配偶享有相同的截止日期延長，但有一些例外情況。有關延長期限的詳細訊息以及更多軍人稅務訊息，可在《國稅局刊物3，軍隊稅務指南》中找到。

國稅局鼓勵任何需要額外時間來提交延長申請的人通過電子方式進行。提交者可以使用國稅局的免費文件，無論收入多少，來申請自動延長提交申報表的時間，或者從IRS.gov/Extensions上的幾個選項中選擇。
許多居住在美國以外的納稅人有資格獲得稅收優惠，如外國所得收入免稅和外國稅收抵免，但只有在提交美國申報表時才能獲得。
此外，國稅局鼓勵家庭查看擴展的稅收優惠，如兒童稅收抵免、其他受扶養人抵免和兒童及受扶養人護理費用抵免，如果符合條件，則可以申請這些優惠。雖然海外納稅人通常符合資格，但這些抵免的計算根據他們是否在2023年的大部分時間內居住在美國而有所不同。欲了解更多訊息，請參閱《附表8812，符合兒童和其他受扶養人的抵免》的說明和《表格2441，兒童及受扶養人護理費用》的說明。
 


 























美國公民或居民外國人的全球收入通常都受到美國所得稅的納稅，包括來自外國信託、外國銀行和證券帳戶的收入。在大多數情況下，受影響的納稅人需要完成並附上附表B，利息和普通股息，到他們的1040系列稅表上。附表B的第三部分詢問外國帳戶的存在，如銀行和證券帳戶，並且通常要求美國公民報告每個帳戶所在的國家。

此外，某些納稅人可能還需要完成並附上表格8938，特定外國金融資產聲明。一般來說，如果這些資產的總值超過一定閾值，美國公民、居民外國人和某些非居民外國人必須在此表上報告特定外國金融資產。詳細訊息請參閱此表的說明。

此外，在報告所得稅申報表上指定特定外國金融資產之外，某些外國金融帳戶，如銀行帳戶或證券帳戶，必須通過電子方式提交表格114，外國銀行和金融帳戶報告（FBAR），向財政部的金融犯罪執行網絡（FinCEN）提交。FBAR要求適用於在2023年任何時候持有總值超過10,000美元的外國金融帳戶的美國人。

國稅局鼓勵持有外國資產的美國人，即使是相對較小的資產，也要查看是否適用於此申報要求。該表格僅通過銀行保密法電子申報系統提供。提交年度FBAR的截止日期是2024年4月15日。然而，FinCEN對於錯過4月截止日期的人自動延長至2024年10月15日。無需請求此延長期限。有關更多訊息，請參閱FinCEN的網站。

任何以外幣收到的收入或支付的可抵免費用必須以美元報告在美國的納稅申報表上。同樣，任何稅款必須以美元支付。
國稅局表格8938要求對所有交易使用12月31日的匯率，而不管實際交易日期的匯率如何。通常，國稅局接受任何一致使用的已公布的匯率。有關匯率的更多訊息，請參閱《外幣和貨幣匯率》。

根據FinCEN表格114的說明，對於以非美元計價的帳戶，提交者應該使用財政部財政服務局在相關日曆年的最後一天的匯率將最大帳戶價值轉換為美元。如果沒有財政服務局的匯率可用，提交者可以使用其他可驗證的外幣匯率。
為了確保稅款及時入賬，國稅局敦促納稅人考慮通過電子方式支付他們的美國稅務義務。最快最方便的方式是通過他們的國稅局網上帳戶、國稅局直接支付和電子聯邦稅款支付系統（EFTPS）進行支付。這些以及其他電子支付選項均可在IRS.gov/Payments上找到。

在2023年放棄美國公民身份或停止成為美國合法永久居民的納稅人必須提交雙重地位稅務申報表，並附上表格8854，即初始和年度退出聲明。表格8854的副本也必須在納稅申報表的截止日期（包括延期）前向國稅局提交。有關詳細信息，請參閱此表格的說明和2009-85號通知，《根據877A條款的退出者指南》。

 

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Source: IRS.gov



 

以下是納稅人全年可以做的一些簡單事情，以減少申報季節的壓力。

1. 組織稅務記錄: 建立一個系統，將所有重要信息集中在一起。納稅人可以使用電子記錄軟件進行記錄，或將紙質文件存儲在清晰標記的文件夾中。納稅人應該在收到稅務記錄時將其添加到文件中。有組織的記錄將使報稅準備更加輕鬆，並可能幫助納稅人發現被忽視的扣除額或抵免。

2. 確定申報狀況: 納稅人的申報狀況決定了他們的申報要求、標準扣除額、某些抵免的資格和他們應該支付的正確稅款金額。如果有多個申報狀況適用於一名納稅人，他們可以使用IRS的互動稅務助手“What Is My Filing Status”來幫助他們選擇最適合他們的稅務狀況。家庭生活的變化—(結婚、離婚、出生和死亡)可能會影響一個人的稅務狀況，包括他們的申報狀況和某些稅收抵免和扣除的資格。

3. 了解調整後總收入(adjusted gross income)（AGI）。AGI和稅率是計算稅款的重要因素。AGI是納稅人從所有來源獲得的收入減去任何調整後的數字。通常情況下，納稅人的AGI越高，他們的稅率越高，支付的稅款也越多。稅務規劃可以包括在全年進行降低納稅人AGI的變更。


 


 





















4. 檢查預扣稅: 由於聯邦稅是按照收入逐步支付的，納稅人需要在賺取收入時支付大部分稅款。納稅人應該檢查他們的預扣稅是否足以支付他們應付的稅款，特別是如果他們的個人或財務狀況在全年內發生變化時。納稅人可以使用IRS預扣稅估算器來檢查預扣稅。如果他們想要更改他們的稅款預扣，納稅人應該向雇主提供一份更新的W- 4表格。

5. 進行地址和姓名變更: 納稅人應該通知美國郵政服務、雇主和IRS地址變更的任何情況。要正式向IRS更改郵寄地址，納稅人必須填寫8822表格“地址更改”，並將其郵寄到他們所在地區的正確地址。有關詳細說明，請參見該表格的第2頁。向社會安全局報告任何姓名變更。盡早進行這些更改將有助於使納稅人的報稅過程更加輕鬆。

6. 為退休做儲蓄: 為退休儲蓄也可以降低納稅人的AGI。對工作中的退休計劃和傳統IRA的某些捐助也可能會降低應納稅所得。
遵循這些要點可以幫助納稅人保持有序，最小化稅務負擔，並最大化潛在的稅務利益。

 

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Source: IRS.gov



 

 


美國公民和居住在國外的外國居民對於了解他們的稅務義務是非常重要的。

他們的全球收入，包括工資、非獲得性收入和小費，都要受到美國所得稅的約束，無論他們住在哪裡或者在哪裡賺錢。他們也有與居住在美國的美國公民或外國居民相同的所得稅申報要求。

即使納稅人有資格獲得減免或免除美國所得稅責任的稅收優惠，如外國所得稅收入豁免或外國稅收抵免，也仍然存在所得稅申報要求。只有符合資格的納稅人提交美國所得稅申報表才能獲得這些稅收優惠。

居住在美國以外及波多黎各的納稅人有自動延期申報的權利，但無法延期繳稅
如果納稅人的納稅居所和住所均在美國以外及波多黎各，則他們將自動獲得到2024年6月17日的兩個月延長。即使延期，納稅人仍須就4月份到期未支付的任何稅款支付利息。

在稅務截止日期當天服役於美國以外及波多黎各的軍人也享有到2024年6月17日的延期。如果納稅人符合這兩種情況之一，則應在其稅務申報表上附上一份聲明。有關表格1040和1040-SR的說明、出版物54《美國公民和居住在國外的稅務指南》以及出版物519《外國人的美國稅務指南》中有更多信息。

 



 





















外國賬戶和資產的申報要求
美國法律要求美國公民和居住在美國的外國居民申報他們的全球收入，包括來自外國信託和外國銀行及其他金融賬戶的收入。

附表B（1040表格），利息和普通股息 - 在大多數情況下，受影響的納稅人會將附表B附在他們的聯邦申報表上，以申報外國資產。附表B的第III部分詢問外國賬戶（如銀行和證券賬戶）的存在，並通常要求美國公民和居住在美國的外國居民報告每個賬戶所在的國家。
表格8938，外國金融資產聲明 - 如果這些資產的總價值超過一定閾值，一些納稅人可能還需要將表格8938附加到他們的申報表上以申報指定的外國金融資產。該表格的說明中有詳細信息。
人們還必須向財政部申報價值為10,000美元或更高的外國資產
在2023年的任何時間，對於對外國金融賬戶擁有興趣或簽字或其他權限的美國人，如果其總價值超過10,000美元，則也必須向財政部提交《外國銀行和金融賬戶報告》。該表格僅通過BSA電子申報系統網站提供。

年度《外國銀行和金融賬戶報告》的截止日期為2024年4月15日。錯過4月份截止日期的美國人有自動延期至2024年10月15日提交FBAR的權利。

 

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Source: IRS.gov



 

 


如果納稅人不同意IRS的決定，他們可以請求IRS獨立申訴辦公室審核他們的案件。這個辦公室獨立於IRS的其他部門。申訴官會審核納稅人提交的案件，與納稅人非正式會面，並公正、公平地考慮納稅人的立場以及IRS的立場。
 

申訴過程概述

以下是納稅人在想要申訴他們案件時需要知道的事項：

為了提交申訴請求，納稅人需將請求以書面形式郵寄至發送附有他們申訴權利的信函的辦公室。有關提交正式書面抗議或小額案件請求的訊息，納稅人應參閱出版物5，《您的申訴權利及如何準備抗議意見如果您不同意》。收到請求的IRS辦公室將考慮納稅人的請求並嘗試解決有爭議的稅務問題。如果該辦公室無法解決納稅人的問題，他們將將案件轉交給申訴處審理。

一旦請求轉交至申訴處，申訴官將在45天內通過郵件聯繫納稅人，安排非正式會議以審查納稅人的情況。申訴處通過電話、面對面和視頻進行會議。納稅人可以選擇他們喜歡的會議類型。

在會議中，申訴官與納稅人討論法律如何適用於案件事實，包括有關類似案例的法院裁決。

如果納稅人未收到有關他們的申訴的訊息，並且自他們提交請求以來已經超過120天，納稅人可以通過聯繫他們最後合作的IRS辦公室來請求狀態更新。



 





















如果納稅人向申訴處發送新訊息或文件，申訴官可能需要將案件送回原始IRS辦公室以審查新訊息。申訴處不會提出新問題或重新打開納稅人或IRS同意的問題，除非存在潛在的欺詐行為或不當行為。

在做出最終決定之前，申訴官會審核事實、法律、納稅人的評論以及納稅人和IRS辦公室提出的訊息。他們還將向納稅人解釋決定的原因和他們的選擇。

一般來說，申訴的結果有三種：
1. 對IRS有利：如果事實和法律支持政府的立場，申訴官建議納稅人放棄並放棄此問題。
2. 對納稅人有利：如果法律和事實支持納稅人的立場，或者法院在類似案件中支持納稅人，申訴官建議IRS放棄並放棄此問題。
3. 妥協：當事實或法律不明確，或者法院在類似案件中做出不同裁決時，申訴官可能建議妥協。在這種情況下，申訴可能建議一項和解，納稅人支付應納稅款的一部分。

當申訴處審核案件時，納稅人欠款的未支付餘額利息將繼續累積。

 

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Source: IRS.gov