服務項目

•財富管理對客戶的影響

•不改變資本利得稅（Capital Gain）

•保留淨投資所得稅（Net Investment Income Tax）
 

•遺贈稅和信託規劃的影響

•加倍終身免稅額度，2025年調整上升到了13,990,000美元

•保留成本爬升計算法（Stepped-Up Basis）

•個人稅稅改會影響信託申報稅表（例如，個人稅率降低稅率，列舉扣除金額限制等等)

•穿透個體之個人股東，新增20%之扣除額，但該扣除額亦受其他條件限制

•終身免稅額度有落日條款，應把握該期間進行規劃

•信託規劃：贈與選擇因素（Gift Selection Factors）

•未來若考量將移民美國，取得美國籍，基 於台灣國內投資未來資產傳承調整較具彈性空間，可考量在移民前，透過外資化之合規方式以 降低台灣地區可能之稅負成本



•常見美國家族財富規劃工具



 

•美國稅務資訊複雜且因應不同的狀況有不一樣的表格需要填寫，甚至表格填寫內容也有所不同。

•卓越處理許多不同客戶的複雜問題，如家人留有美國遺產(如:複委託美國股票，美國股票)，該如何處理才能拿到這筆遺產以及如何符規的申報。這時必須填寫Form 706或是Form 706-NA，並且有提交的期限。

•又如移民前的稅務規劃，許多人會擔心移民後雙重課稅，故需要先行做資產配置及規劃；子女赴美留學前的稅務規劃也是許多人經常諮詢的主題，卓越在這幾年協助多位客戶建置適合於每位客戶的稅務規劃。

•常見的稅額優惠包含標準扣除額（Standard Deduction）2025年標準扣除額增加到15,000美元，每年會根據消費物價指數調整。

•大多數的台美國籍客戶都能享有海外稅額扣抵(Foreign Tax Credit)，若以在海外納稅，可使用在所來源國已繳納之繳款稅抵扣，須注意同一筆海外收入不得同時適用稅額扣抵與海外勞動收入免稅額。

•兒童稅額抵減（Child Tax Credit）是一種可部分退還的抵免額度，允許中低收入家庭為每個符合條件的孩子減少高達2,000美元的納稅義務。

•勞務所得稅額扣抵（EITC）針對2021年受到疫情影響的納稅義務人公布了一些新規定。同時，勞務所得稅額扣抵的申請條件，每年都不太相同。納稅人可以使用勞務所得稅額扣抵輔助系統（IRS EITC Assistant），來確定他們是否符合資格。 須注意的是，若為夫妻分開申報，則該納稅人不得申請勞務所得稅額扣抵

•卓越多年的申報經驗，協助多位的客戶進行稅務申報並且根據客戶的情形，使用不同的優惠扣抵計畫，有效為客戶節稅。

•卓越發現在台的美國稅務居民，大多了解個人所得稅的申報(Form1040)，但是大多數人會遺漏FBAR和FACTA

•但是這兩份申報書千萬不能被遺漏，若是故意不申報可能會涉及民事及刑事的責任

•下圖理解FBAR和FACTA的差異

 

•美國採全球資產申報，雙重國籍的稅務居民難免面臨多種不同種類的FORM需要填寫(如1040, 1099,8938)。尤其有台灣薪資，勞健保制度經常不知道要填寫於什麼位置，才是有效合法的繳交稅報方式

•由於在美國未盡申報義務或是申報錯誤，很有可能導致課稅金額增加，或是有延遲申報的罰款。

•卓越多年的經驗能夠協助客戶申報美國各不同的表格，與其他同業不同，卓越堅持每位客戶的申報表，都由美國會計師親自申報及填寫。而為避免台美雙重課稅，卓越也協助了解每位客戶所能夠適用的抵免項目，很高興我們能夠協助不同客戶減少稅金。

•同時卓越也服務多位因個人需求而需補申報7年稅務資料的客戶，類似這樣多年未盡申報義務的美國稅務居民其實不算少數，卓越提供補報稅的服務，以及依照客戶經歷製作個人的Streamline提供給美國聯邦政府，用以說明未盡申報義務的原因。全力協助客戶達到需求，爭取最低課稅的可能。

•在全球化的商業環境中，企業與個人在面對美國稅務機關（IRS）查核時，常常會感受到來自稅務法規與合規要求的壓力。為了協助客戶順利應對這些挑戰，我們提供專業的稅務合規與查核應對服務。

•卓越專業團隊擁有深厚的美國稅法知識，能夠協助客戶理解和遵循美國的稅務規定，並為客戶提供策略性建議，確保其符合所有報稅要求。無論是處理稅務稽查、回應IRS查詢或是準備必要的文檔，我們都能提供全方位的支援，確保客戶的合法權益不受侵害。藉由專業的規劃與應對策略，我們幫助客戶減少可能的罰款與稅務風險，並協助有效解決各種稅務爭議，讓客戶能夠安心專注於核心業務發展。

•在企業併購過程中，稅務規劃扮演著至關重要的角色。美國的稅務支援對於併購交易的結構設計、資產處置和合併後的運營都具有深遠影響。

•企業在進行併購時，必須考量多方面的稅務影響，包括但不限於資本利得稅、所得稅、銷售稅、以及跨州和國際交易的稅務問題。首先，企業需要決定併購交易的形式。常見的交易形式包括資產購買和股票購買。資產購買通常會對買方有更多的稅務優惠，例如可以根據新購買的資產進行折舊或攤銷，減少未來的稅務負擔。而在股票購買中，買方通常無法立即享受此類稅務優惠，但可能會避免處理資產轉讓過程中的繁瑣程序。其次，併購中的資金安排也會對稅務產生影響。例如，若企業選擇融資購併，則需要評估利息支出是否可抵扣稅款，以及這是否會增加整體稅負。相對而言，現金支付則避免了借款相關的利息費用，但也可能對買方的現金流造成壓力。

此外，併購過程中的交易結構也必須考慮到可能的稅務優惠或優惠政策。例如，根據美國稅法規定的某些條件下，企業間的合併可以享受稅務優 惠（例如，Section 338或Section 368的規定）。這些條款能夠減少企業合併後的稅務負擔，並使併購過程更加高效。

•企業控股結構需考慮稅務以及非稅務兩方面，以下簡述

•稅務考量 : 1. 股利分配 2.累積未分配盈餘 (20% AET) 3. 美國有效關聯所得 (ECI) 4. 外國稅收抵免 (FTC) 5. 資本利得 (出場策略) 6. 受控外國企業 (CFC) 7. 實際管理處所 (PEM)

•非稅務考量 : 1.未來併購交易 2.未來出場策略 3.資本結構 4. 融資資金安排 5. 有關法律程序 6. 未來上市考量
同時，在稅務方面根據IRS規定，符合資格者，須申報 Form5471旨為接露美國稅務居民在境外公司的持有狀況，以避免稅務居民有透過海外公司進行避稅的問題

•許多台灣企業和個人在進行跨國經營時，面臨美國雙重課稅的挑戰。為了有效減少美國與台灣之間的稅務負擔，我們提供專業的雙重課稅規劃服務。我們幫助客戶在美國與台灣之間設計最佳的稅務結構，從而最大化稅務效率，減少稅務風險。

•我們的專業團隊協助企業和個人了解美國的遺產稅、所得稅及外國稅收抵免（FTC）等稅務規定，並提供有針對性的解決方案，例如選擇合適的公司結構、利用減免條款等。透過精確的稅務規劃與合法避稅策略，我們幫助企業和個人減少稅務成本，確保企業和個人在美國的稅務合規

•Form 8854外籍人士稅規定適用於放棄公民身份的美國公民和終止居留權（外籍人士）的長期居民。

•適用棄籍稅(Covered Expatriate )在棄籍的前一天按當天市價出售所有資產。依市價減除原始成本，計算棄籍者所持資產的未實現利得（Unrealized Gain）此利得即應併入當年度的個人所得課稅

•同時須填寫表格DS-4079，並且向美國在台協會預約安排面談

•美國各州銷售稅諮詢可包括以下項目：

•稅務登記：對於在美國銷售產品或提供服務的企業，需要完成相應的稅務登記手續，以獲得銷售稅號碼。

•稅務徵收：不同州和城市的銷售稅率和稅務徵收政策有所不同，需要了解當地的稅收法規和報稅程序。

•稅務報告和付款：企業需要定期向當地稅務機構報告和繳納銷售稅款項。

 

•公司選址的稅務考量：

•企業所得稅率和政策：不同州和城市的企業所得稅率和政策有所不同，考慮選擇最有利的稅務環境。

•物業稅和地方稅：不同地方物業稅和地方稅率有所不同，需要了解當地稅收情況。

•就業稅：有些州和城市會徵收就業稅，需要考慮員工人數和薪資總額，以及相應的稅務成本。

•稅收優惠：了解當地的稅收優惠政策，如企業所得稅抵免、投資減免等，以最大程度降低稅務成本。

 

•外派員工赴美，應注意以下稅務議題：

•稅務居住地：外派員工需要確定自己在美國的稅務居住地，以確定所需繳納的聯邦和州稅稅款。

•稅收協議：外派員工需要了解美國是否和員工的原籍國簽署了稅收協議，以避免重征稅款。

•社會保障和醫療保險稅：外派員工需要繳納社會保障和醫療保險稅，並了解相應的報稅和報銷程序。

•抵免和減免：外派員工可以根據聯邦和州的稅務法規享受一定的抵免和減免，需要了解相關政策和程序。

•美國自2017川普上任以來，持續對跨國投資做嚴格的審查，目的就是為了避免部分民眾藉由投資規避美國稅務。Form5471主要是為了接露美國稅務居民在境外公司的持有狀況，以避免稅務居民有透過海外公司進行避稅的問題。卓越替客戶進行多次Form 5471的申報。

•同時，我們也協助多位客戶針對其自身的情況，以及公司設籍地等，進行重組規劃，例如協助將LLC公司在稅務方面更改成 c corporation以利於企業的稅務優惠等等。同時也協助企業主進行公司轉變，與其企業會計師和律師進行合作。